Volltextveröffentlichungen (9)

• openjur.de
• Bundesfinanzhof

  KN Pos 2106, KN Pos 3004, UStG § 12 Abs 2 Nr 1, UStG § 12 Anl 2 Nr 3, UStG § 12 Abs 1, UStG VZ 2011, UStG VZ 2012
  Zur Einreihung von hochdosierten Vitaminpräparaten

• Bundesfinanzhof

  Zur Einreihung von hochdosierten Vitaminpräparaten

 
• IWW
• Wolters Kluwer
• rewis.io

  Zur Einreihung von hochdosierten Vitaminpräparaten

• rechtsportal.de(Abodienst, kostenloses Probeabo)

  KN Pos. 2106, Pos. 3004
  Voraussetzungen der Einreihung einer Ware als Arzneimittel

• datenbank.nwb.de

  Zur Einreihung von hochdosierten Vitaminpräparaten

• juris(Abodienst) (Volltext/Leitsatz)

Kurzfassungen/Presse

• aerztezeitung.de (Pressemeldung, 24.01.2019)

  Volle Steuer für vollmundige Werbung

Besprechungen u.ä.

• nwb-experten-blog.de (Entscheidungsbesprechung)

  Vitaminpräparate - Arznei oder Lebensmittel?

Sonstiges (2)

• IWW (Verfahrensmitteilung)

  KN Pos 3004, KN Pos 2106, UStG § 12 Abs 2 Nr 1
  Einreihung, Tarifierung, Arzneimittel

• juris (Verfahrensmitteilung)

Verfahrensgang

• FG Niedersachsen, 14.04.2016 - 11 K 10239/15
• BFH, 18.09.2018 - VII R 9/17
• FG Niedersachsen, 28.11.2019 - 11 K 10239/15

Wird zitiert von ... (4)Neu Zitiert selbst (22)

• BFH, 05.05.2015 - VII R 10/13

  Zolltarifliche Einreihung eines Produkts zur diätetischen Behandlung von …

  Auszug aus BFH, 18.09.2018 - VII R 9/17

  gewählt oder die Indikationen für das Präparat angegeben hat (vgl. Erläuterungen zur Kombinierten Nomenklatur 01.1 zu Kap. 30; EuGH-Beschluss Juers Pharma vom 9. Januar 2007 C-40/06, EU:C:2007:2, Rz 28 f., Slg. 2007, I-55, Höchstrichterliche Finanzrechtsprechung --HFR-- 2007, 409; Senatsurteil vom 5. Mai 2015 VII R 10/13, BFH/NV 2015, 1449, HFR 2015, 1082).

  Ebenso ist es irrelevant, ob die Ware die Tatbestandsvoraussetzungen eines Arzneimittels, einer Zubereitung für besondere Ernährungszwecke oder besondere diätetische Zwecke etc. der Verordnung über diätetische Lebensmittel (Diätverordnung) oder ähnlicher Vorschriften erfüllt (vgl. Senatsurteil in BFH/NV 2015, 1449, HFR 2015, 1082; EuGH-Urteil LEK vom 15. Dezember 2016 C-700/15, EU:C:2016:959, Rz 37, ZfZ 2017, 268).

  In diesem Sinn sind auch der Senatsbeschluss in BFH/NV 2006, 985 und das Senatsurteil in BFH/NV 2015, 1449, HFR 2015, 1082 zu verstehen bzw. zu relativieren, zumal auch der EuGH weiterhin --nach Erlass der Zusätzlichen Anm. 1 zu Kap. 30 KN-- auf die objektiven Merkmale und Eigenschaften der Ware abstellt (vgl. EuGH-Urteil Salutas Pharma vom 17. Februar 2016 C-124/15, EU:C:2016:87, Rz 30, Pharma Recht --PharmR-- 2016, 125).

  Es erleichtert zwar eine Einreihungsentscheidung, wenn die Wirkungsweise des Produkts bekannt ist und im Beipackzettel beschrieben wird (vgl. etwa Senatsurteil in BFH/NV 2015, 1449, HFR 2015, 1082).

  Auch homöopathische Arzneiwaren können (unter bestimmten Voraussetzungen, vgl. Zusätzliche Anm. 1 zu Kap. 30 KN; Senatsurteil in BFH/NV 2015, 1449, HFR 2015, 1082, Rz 15; Urteil des FG Hamburg vom 27. April 2012 4 K 24/11) ohne Darstellung eines "Wirkmechanismus" in die Pos.

  Im Senatsurteil in BFH/NV 2015, 1449, HFR 2015, 1082, auf das sich das FG (insoweit zu Unrecht) stützt, hat der Senat nicht den Rechtssatz aufgestellt, eine Einreihung in die Pos.

• BFH, 22.12.2005 - VII B 62/05

  Grundsätzliche Bedeutung; Tarifierung von Vitamin E-Kapseln und …

  Auszug aus BFH, 18.09.2018 - VII R 9/17

  3004 KN erfasst Arzneiwaren (ausgenommen Erzeugnisse der Pos. 3002, 3005 oder 3006 KN), die aus gemischten oder ungemischten Erzeugnissen zu therapeutischen oder prophylaktischen Zwecken bestehen, dosiert oder in Aufmachungen für den Einzelverkauf; bei der Einreihung ist auch der Verwendungszweck zu berücksichtigen (Senatsbeschluss vom 22. Dezember 2005 VII B 62/05, BFH/NV 2006, 985, unter II.1.d bb).

  In diesem Sinn sind auch der Senatsbeschluss in BFH/NV 2006, 985 und das Senatsurteil in BFH/NV 2015, 1449, HFR 2015, 1082 zu verstehen bzw. zu relativieren, zumal auch der EuGH weiterhin --nach Erlass der Zusätzlichen Anm. 1 zu Kap. 30 KN-- auf die objektiven Merkmale und Eigenschaften der Ware abstellt (vgl. EuGH-Urteil Salutas Pharma vom 17. Februar 2016 C-124/15, EU:C:2016:87, Rz 30, Pharma Recht --PharmR-- 2016, 125).

  Im Senatsbeschluss in BFH/NV 2006, 985 wurde zwar bemängelt, dass Angaben über "Wirkungsmechanismen" der eingesetzten Stoffe nicht spezifisch auf das konkrete Produkt bezogen gewesen und durch die produktbezogenen Aussagen relativiert und entwertet worden seien.

  a) Sollte sich im zweiten Rechtsgang der der Akte beiliegende Beipackzettel als der maßgebliche erweisen, wird dort als Zweck der Ware angesprochen, u.a. zur Regeneration der Sehzellen beizutragen und damit aktiv zumindest der Vorbeugung gegen die altersbedingte Makuladegeneration (AMD) --einer jedenfalls hinreichend schweren Krankheit (vgl. Senatsbeschluss in BFH/NV 2006, 985, unter II.1.b)-- zu dienen.

• EuGH, 15.12.2016 - C-700/15

  LEK - Vorlage zur Vorabentscheidung - Kombinierte Nomenklatur - Tarifierung der …

  Auszug aus BFH, 18.09.2018 - VII R 9/17

  Ebenso ist es irrelevant, ob die Ware die Tatbestandsvoraussetzungen eines Arzneimittels, einer Zubereitung für besondere Ernährungszwecke oder besondere diätetische Zwecke etc. der Verordnung über diätetische Lebensmittel (Diätverordnung) oder ähnlicher Vorschriften erfüllt (…vgl. Senatsurteil in BFH/NV 2015, 1449, HFR 2015, 1082; EuGH-Urteil LEK vom 15. Dezember 2016 C-700/15, EU:C:2016:959, Rz 37, ZfZ 2017, 268).

  a) Arzneiwaren sind im Allgemeinen Erzeugnisse, die eindeutig bestimmbare oder genau umschriebene therapeutische oder prophylaktische Eigenschaften aufweisen, deren Wirkung sich auf bestimmte Funktionen des menschlichen Organismus konzentriert und die zur Verhütung oder Behandlung einer (spezifischen) Krankheit oder eines (spezifischen) Leidens angewandt werden können (vgl. etwa EuGH-Urteil LEK, EU:C:2016:959, Rz 35, ZfZ 2017, 268;… zu einer anderen Warengruppe vgl. Roth in Außenwirtschaft, Verbrauchsteuern und Zoll im 21. Jahrhundert, Festschrift für Hans-Michael Wolffgang zum 65. Geburtstag --Festschrift Wolffgang--, S. 380).

  3004 KN (vgl. Senatsurteile vom 5. Oktober 1999 VII R 42/98, BFHE 190, 501, ZfZ 2000, 56;… vom 28. Januar 1997 VII R 72/96, BFH/NV 1997, 914, ZfZ 1997, 379; EuGH-Urteil LEK, EU:C:2016:959, ZfZ 2017, 268).

 
• BFH, 26.09.2017 - VII R 17/16

  Adventskalender mit Elektronikbauteilen als Baukastenspielzeug

  Auszug aus BFH, 18.09.2018 - VII R 9/17

  Daneben gibt es Erläuterungen und Einreihungsavise, die ein wichtiges, wenn auch nicht verbindliches Erkenntnismittel für die Auslegung der einzelnen Tarifpositionen sind (vgl. etwa Senatsurteil vom 26. September 2017 VII R 17/16, BFH/NV 2018, 249, Zeitschrift für Zölle und Verbrauchsteuern --ZfZ-- 2018, 139; Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union --EuGH-- Metherma vom 27. November 2008 C-403/07, EU:C:2008:657, ZfZ 2009, 15).

  Auf den Verwendungszweck, den der Zollbeteiligte selbst seiner Ware beimisst, kommt es dagegen nicht an (vgl. etwa Senatsurteile in BFH/NV 2018, 249, ZfZ 2018, 139;… vom 31. Mai 2005 VII R 49/04, BFH/NV 2005, 2067, ZfZ 2006, 262).

• OVG Niedersachsen, 02.11.2017 - 13 LB 31/14

  Anspruch auf Erlass einer lebensmittelrechtlichen Allgemeinverfügung zur Einfuhr …

  Auszug aus BFH, 18.09.2018 - VII R 9/17

  Es gibt jedoch zweifellos auch Stoffe mit pharmakologischer Wirkung, deren Wirkungsmechanismus nicht vollständig geklärt ist, die aber dennoch zur Behandlung spezifischer Krankheiten geeignet und bestimmt sind (vgl. etwa Urteil des Oberverwaltungsgerichts Lüneburg vom 2. November 2017 13 LB 31/14, PharmR 2018, 24, Rz 83).
• BFH, 05.10.1999 - VII R 42/98

  Arzneimittel - Arzneiwaren - Vitamintabletten - Vitaminmangelzustand

  Auszug aus BFH, 18.09.2018 - VII R 9/17

  3004 KN (vgl. Senatsurteile vom 5. Oktober 1999 VII R 42/98, BFHE 190, 501, ZfZ 2000, 56;… vom 28. Januar 1997 VII R 72/96, BFH/NV 1997, 914, ZfZ 1997, 379; EuGH-Urteil LEK, EU:C:2016:959, ZfZ 2017, 268).
• EuGH, 16.07.2015 - C-544/13

  Abcur - Vorlage zur Vorabentscheidung - Humanarzneimittel - Richtlinie 2001/83/EG …

  Auszug aus BFH, 18.09.2018 - VII R 9/17

  (Begriff s. EuGH-Urteil Abcur vom 16. Juli 2015 C-544/13, C-545/13, EU:C:2015:481, Rz 57, Amtsblatt der Europäischen Union --ABlEU-- 2015, Nr. C 302, 3, Europäische Zeitschrift für Wirtschaftsrecht 2015, 707), da auch Lebensmittel in dieser Form angeboten werden, um dem Verbraucher den Verzehr bequemer zu machen.
• BFH, 04.11.2003 - VII R 58/02

  Tarifierung eines Vitamine und Mineralstoffe enthaltenden Präparats als …

  Auszug aus BFH, 18.09.2018 - VII R 9/17

  Nach dem Senatsurteil vom 4. November 2003 VII R 58/02 (BFHE 204, 375, ZfZ 2004, 165, unter II.2.c) setzt dies vielmehr voraus, dass die zur Verhütung oder Behandlung einer bestimmten Krankheit eingesetzten Wirkstoffe in der Ware in einer Weise vorhanden sind, die über das für die Ernährung notwendige oder üblicherweise empfohlene Maß deutlich hinausgeht und die der Mensch in dieser Dosierung selbst nicht erzeugen kann (vgl. hierzu auch EuGH-Urteil Glob-Sped vom 10. Dezember 1998 C-328/97, EU:C:1998:601, Rz 28 f., Slg. 1998, I-8357, ZfZ 1999, 124).
• BFH, 24.09.2014 - VII R 54/11

  Kein ermäßigter Umsatzsteuersatz auf Lieferung sog. Sondennahrung

  Auszug aus BFH, 18.09.2018 - VII R 9/17

  3004 KN eingereiht werden können, wenn sie bei der Verhütung oder Behandlung einer Krankheit oder eines Leidens Anwendung finden und nach ihren objektiven Merkmalen und Eigenschaften eigens für diese Verwendung bestimmt sind (Senatsurteil vom 24. September 2014 VII R 54/11, BFHE 247, 378, BStBl II 2015, 169, zu Sondennahrung; EuGH-Urteile Nutricia vom 30. April 2014 C-267/13, EU:C:2014:277, HFR 2014, 570, ZfZ 2014, 191, auch zu Sondennahrung; TNT Freight Management vom 12. Juli 2012 C-291/11, EU:C:2012:459, Rz 40 und 42, ABlEU 2012, Nr. C 287, 15, zu Blutalbumin; Bioforce vom 15. Mai 1997 C-405/95, EU:C:1997:242, Rz 15, Slg. 1997, I-2581, ZfZ 1997, 347, zu Tropfen auf der Grundlage von Auszügen aus Echinacea purpurea;… Roth in Festschrift Wolffgang, S. 380).
• EuGH, 27.11.2008 - C-403/07

  Metherma - Gemeinsamer Zolltarif - Kombinierte Nomenklatur - Tarifierung - …

  Auszug aus BFH, 18.09.2018 - VII R 9/17

  Daneben gibt es Erläuterungen und Einreihungsavise, die ein wichtiges, wenn auch nicht verbindliches Erkenntnismittel für die Auslegung der einzelnen Tarifpositionen sind (…vgl. etwa Senatsurteil vom 26. September 2017 VII R 17/16, BFH/NV 2018, 249, Zeitschrift für Zölle und Verbrauchsteuern --ZfZ-- 2018, 139; Urteil des Gerichtshofs der Europäischen Union --EuGH-- Metherma vom 27. November 2008 C-403/07, EU:C:2008:657, ZfZ 2009, 15).
• BFH, 08.11.2016 - VII R 9/15

  Einreihung langer "Dehnhülsen" in die Kombinierte Nomenklatur
• EuGH, 09.01.2007 - C-40/06

  Juers Pharma - Art. 104 § 3 Abs. 1 der Verfahrensordnung - Gemeinsamer Zolltarif …
• EuGH, 10.12.1998 - C-328/97

  Glob-Sped
• EuGH, 30.04.2014 - C-267/13

  Nutricia - Kombinierte Nomenklatur - Tarifpositionen - Arzneiwaren im Sinne der …
• BFH, 07.07.2015 - VII R 65/13

  Geltung des ermäßigten Steuersatzes auch für in einem Futtermittelbetrieb …
• EuGH, 17.02.2016 - C-124/15

  Salutas Pharma - Vorlage zur Vorabentscheidung - Gemeinsamer Zolltarif - …
• BFH, 31.05.2005 - VII R 49/04

  Tarifierung sog. "F-Boden Puzzle Matten"
• EuGH, 12.07.2012 - C-291/11

  TNT Freight Management (Amsterdam) - Gemeinsamer Zolltarif - Kombinierte …
• EuGH, 15.05.1997 - C-405/95

  Bioforce / Oberfinanzdirektion München
• FG Niedersachsen, 14.04.2016 - 11 K 10239/15

  Rechtsstreit um die Einordnung eines Diäterzeugnisses als Arzneiware bzw. als …
• BFH, 28.01.1997 - VII R 72/96

  Zollrechtliche Einordnung von Arzneimitteln
• FG Hamburg, 27.04.2012 - 4 K 24/11

  Tarifierung von homöopatischen Arzneimitteln

• FG Niedersachsen, 28.11.2019 - 11 K 10239/15

  Unterfallen einer Lieferung unter den Regelsteuersatz oder den begünstigten …

  Auf die Revision des FA hin hob der BFH das Urteil des Niedersächsischen Finanzgerichts vom 14. April 11 K 10239/15 mit Urteil vom 18. September 2018 VII R 9/17 auf und verwies die Sache an das Niedersächsische Finanzgericht zurück.

  Wegen der weiteren Begründung wird auf die Begründung des BFH in seinem Urteil vom 18. September 2018 VII R 9/17 verwiesen.

  Der BFH habe in seinem Urteil vom 18. September 2018 VII R 9/17 die Erläuterungen zur KN zu der Zusätzlichen Anmerkung 1 und die Anmerkung 1 a zu Kapitel 30 zu Unrecht außer Acht gelassen.

  Wegen der weiteren Einzelheiten des Sachverhalts wird auf die Gerichtsakte einschließlich der Gerichtsakte des Niedersächsischen Finanzgerichts 11 K 10239/15 sowie BFH VII R 9/17 und auf die hinzugezogenen Verwaltungsvorgänge Bezug genommen.

  a) Der BFH hat in seinem Urteil vom 18. September 2018 VII R 9/17 in nach § 126 Abs. 5 FGO für den erkennenden Senat bindender Weise entschieden, dass es für die Auslegung des § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG und seiner Anlage 2 allein auf die zolltariflichen Vorschriften und Begriffe ankommt.

  b) Nach diesen Grundsätzen des BFH in der Entscheidung VII R 9/17 handelt es sich bei von der Klägerin vertriebenen Produkt um eine Arzneiware i.S. der Position 3004 KN.

  Entgegen der Ansicht der Klägerin hat der BFH in seinem Urteil vom 18. September 2018 (a.a.O.) die Erläuterungen zur KN zu der Zusätzlichen Anmerkung 1 und die Anmerkung 1 a zu Kapitel 30 auch nicht zu Unrecht außer Acht gelassen.

• BFH, 21.04.2022 - V R 2/22

  Bedeutung des Neutralitätsgrundsatzes für Steuersatzermäßigungen

  Dies steht nicht im Widerspruch zur Rechtsprechung des VII. Senats des BFH, nach der es für die Auslegung des § 12 Abs. 2 Nr. 1 UStG und seiner Anlage 2 "allein" auf die zolltariflichen Vorschriften und Begriffe ankommt (…BFH-Urteile vom 05.05.2015 - VII R 10/13, BFH/NV 2015, 1449, Rz 9;… vom 07.07.2015 - VII R 65/13, BFH/NV 2015, 1605, Rz 9; vom 18.09.2018 - VII R 9/17, BFH/NV 2019, 210, Rz 4, …und vom 27.02.2019 - VII R 1/18, BFH/NV 2019, 848, Rz 7).
• FG Niedersachsen, 14.04.2016 - 11 K 10239/15

  Rechtsstreit um die Einordnung eines Diäterzeugnisses als Arzneiware bzw. als …

  Revision eingelegt - BFH-Az.: VII R 9/17.
• FG Hessen, 09.12.2020 - 7 K 944/19

  Zolltarifliche Einreihung der Ohrkerzen als zubereitetes Körperpflegemittel

  Wenn wegen des Wortlauts der Bestimmungen und Erläuterungen Verwendungszwecke herangezogen werden können, so ist derjenige, der seinen Zubereitungen in den genannten Unterlagen bestimme Eigenschaften zuschreibt, nach Treu und Glauben verpflichtet, sich an diesen Angaben festhalten zu lassen, ohne dass die Finanzbehörden oder die Gerichte verpflichtet sind, die Richtigkeit der Angaben zu prüfen (vgl. BFH, Urteil vom 18. September 2018, VII R 9/17, BFH/NV 2019, 210).